কাঁচামালের দাম যদি বাজারে ক্রমাগত হ্রাস পেতে থাকে, তবে মজুত মালের মূল্যায়নে কোন পদ্ধতিতে পণ্য ইস্যু করা যুক্তিযুক্ত?

বাজারে কাঁচামালের দাম যদি ক্রমাগত হ্রাস পেতে থাকে বা নিম্নগামী হয়, তবে মজুত মালের মূল্যায়নে 'প্রথম আগত-প্রথম ব্যবহৃত' বা ফিফো (FIFO - First In, First Out) পদ্ধতি অর্থাৎ 'আগের মূল্যের মাল আগে যাবে' পদ্ধতি অনুসরণ করে পণ্য ইস্যু করা সবচেয়ে যুক্তিযুক্ত ও সুবিধাজনক।

কারণ:যখন বাজারে মালের দাম কমতে থাকে, তখন ফিফো (FIFO) পদ্ধতি ব্যবহার করলে গুদামে আগে থেকে থাকা পুরনো ও তুলনামূলক বেশি দামে কেনা কাঁচামালগুলো সর্বপ্রথম উৎপাদনে ইস্যু বা ব্যবহার করা হয় । এর ফলে উৎপাদিত পণ্যের ব্যয়ে ঐ পুরনো ও বেশি দামটি যুক্ত হয়। অন্যদিকে, নির্দিষ্ট সময় শেষে গুদামে যে সমাপনী মজুত পণ্যটি অবশিষ্ট থাকে, তা একদম নতুন বা সর্বশেষ হ্রাসকৃত বাজারদরের ভিত্তিতে অবিকৃত অবস্থায় মূল্যায়িত হয়।
আগের আলোচনায় আমরা যেমনটি দেখেছি যে, বাজারে দাম বাড়লে (ঊর্ধ্বমুখী বাজারে) আয়কর সাশ্রয়ের জন্য লিফো (LIFO) পদ্ধতি বেশি কার্যকর। ঠিক এর বিপরীত অবস্থায়, অর্থাৎ মালের বাজারমূল্য যখন নিম্নগামী থাকে বা মূল্যহ্রাসের ধারা অব্যাহত থাকে, তখন কারখানার মজুত মূল্যায়নে ফিফো (FIFO) বা 'আগে আসলে আগে যাবে' পদ্ধতিটিই হিসাববিজ্ঞানের দৃষ্টিকোণ থেকে সবচেয়ে যৌক্তিক এবং আদর্শ পদ্ধতি হিসেবে বিবেচিত হয়।